Как учесть малоценные предметы в организации

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

На предприятии ведется учет капитала, оборотных и необоротных активов. Так же важно правильно регистрировать движение менее дорогого имущества, которое относится к малоценным и быстроизнашиваемым предметам. В статье расскажем про учет малоценки МБП , дадим примеры проводок. Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали. Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете.

В бухучете термин МБП не используется с

Наверное, у любой фирмы есть имущество, которое служит достаточно долгое время, явно больше года, но из-за низкой стоимости не является основным средством. Речь прежде всего идет о предметах мебели, принтерах, ксероксах, компьютерах. А в налоговом учете при УСН малоценное имущество относят на материальные расходы подп. После того как объекты списаны, они продолжают использоваться, а значит, нужно следить за их наличием в реале.

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в бюджетной организации

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством.

Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом. Все статьи Учет малоценного имущества Иоффе Л.

Не столь уж редко экономические субъекты приобретают разнообразные активы, срок службы которых превышает 12 месяцев недорогую оргтехнику, бытовые предметы, ККМ и т. Такое имущество организации не предполагают перепродавать, и в то же время оно способно приносить экономические выгоды доход в будущем. Приказом Минфина России от Следовательно, их субъекту предпринимательства логично учитывать как основные средства: Дебет Кредит 60 - принят к оплате счет за приобретаемый актив; Дебет 19 Кредит 60 - выделена сумма НДС, предъявленная продавцом актива; Дебет 01 Кредит - актив введен в эксплуатацию как объект основных средств.

В бухгалтерском учете активы, в отношении которых выполняются условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимость которых ограничена лимитом, установленным в учетной политике организации, но не более 40 руб. Таким образом, положение по бухгалтерскому учету предлагает для организаций два варианта учета недорогого имущества - как основных средств либо как МПЗ.

Для постановки на учет актива субъекту необходимо определить его стоимость. И первоначальная стоимость основного средства, и фактическая себестоимость МПЗ определяются из фактических затрат организации на их приобретение п.

В то же время конкретный список затрат, влияющих на стоимость основного средства, может отличаться от перечня затрат, включаемых в фактическую себестоимость МПЗ.

Так, транспортно-заготовительные расходы ТЗР при приобретении МПЗ организация может принимать к учету путем: - отнесения их на отдельный счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" согласно расчетным документам поставщика; - отнесения их на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы"; - непосредственного прямого включения их в фактическую себестоимость материалов присоединение к их договорной цене.

Конкретный вариант учета ТЗР устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике п. Для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов используется упомянутый счет В перечне субсчетов, открываемых к этому счету в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв.

Несмотря на это, организации, решившей учитывать малоценные основные средства как МПЗ, желательно вести их учет обособленно на отдельном субсчете с таким названием: Дебет 10, субсчет "Учет малоценного имущества", Кредит 60 - принят к оплате счет за приобретаемый актив; Дебет 19 Кредит 60 - выделена сумма НДС, предъявленная продавцом актива.

Вариантность принятия к учету рассматриваемых активов влечет за собой и разные правила учета их стоимости в расходах. В первом случае объекты будут амортизироваться в общеустановленном порядке в течение срока полезного использования: Дебет 20 26, 44 Кредит 02 - начислена амортизация по объекту основных средств.

Во втором же случае, как и у всех оборотных активов, их стоимость целиком будет включена в расходы по обычным видам деятельности при вводе в эксплуатацию при отпуске в производство п. И большинство организаций указанным правом пользуются. При этом несколько уменьшаются трудозатраты по учету таких активов, в частности, отсутствует необходимость начисления амортизации, величины которой по таким объектам будут незначительными из-за их малой первоначальной стоимости.

В налоговом учете согласно пункту 1 статьи НК РФ любое имущество, стоимость которого не превышает сумму руб. Напомним, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности: - которые: находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ ; используются им для извлечения дохода; - стоимость которых погашается путем начисления амортизации; - срок полезного использования которых более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более руб.

Под основными средствами в целях главы 25 НК РФ согласно статье НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией, первоначальной стоимостью более руб. Первоначальная стоимость основного средства в силу пункта 1 статьи НК РФ определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи НК РФ , сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением и доставкой имущества, а также доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, формируют первоначальную стоимость этого имущества. Затраты на приобретение имущества первоначальной стоимостью менее руб.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию письмо Минфина России от Отметим, что фискалы позволяют лизингодателю единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость передаваемого в лизинг имущества при условии, что данная стоимость не превышает установленную минимальную величину стоимости амортизируемого имущества письмо ФНС России от Малоценное имущество может быть приобретено для сдачи его в аренду или прокат.

Если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное пользование временное владение и пользование своих активов по договору аренды, то к используемому в таких случаях счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" следует открыть специальный субсчет.

И на него переводится со счета 10 стоимость предназначенного для сдачи в аренду имущества. Учитывается оно в том же порядке, который предусмотрен для основных средств, - с определением срока полезного использования и способа начисления амортизации. При этом оформляются все документы по учету и выбытию объекта основных средств.

Если же такая деятельность несущественна для организации, то при передаче в аренду имущества суммы со счета 10 списываются на расходы. Учет переданного в аренду объекта вполне уместно осуществить на забалансовом счете. Для этого перед передачей имущества арендатору каждому объекту присваивается инвентарный номер. Его лучше указать в договоре аренды. Ведь договор должен содержать данные, которые позволяют определенно установить подлежащее передаче арендатору имущество п.

Экономическому субъекту понадобится регистр учета переданных в аренду объектов оформляется в произвольной форме.

В регистре на основании актов приема-передачи указывается передача каждого объекта арендатору и прием от него по истечении срока аренды. При возврате имущества из аренды оно на баланс не ставится, ведь его стоимость уже списана в расходы.

Возможно ведение сдаваемого в аренду малоценного имущества и на балансовых счетах, к примеру на счете Имущество учитывается в течение срока полезного использования, а стоимость списывают равномерно, пока объект находится в аренде.

Для этого по аналогии с учетом специальной оснастки и специальной одежды п. При передаче имущества арендатору осуществляется внутренняя переброска по указанным субсчетам - с субсчета на субсчет На последнем и начинается списание стоимости объекта.

Возвращенное из аренды имущество переводят обратно на счет по остаточной его стоимости. Списание стоимости при этом приостанавливается до следующей передачи в аренду. Если же объект впоследствии используется внутри организации, то его остаточная стоимость списывается со счета 10 единовременно. Такой способ не предусмотрен нормативными актами бухгалтерского учета. Но если он способен помочь экономическому субъекту отразить реальное положение дел в организации, то им можно воспользоваться.

В налоговом учете стоимость такого имущества надлежит списать на текущие материальные расходы подп. Если в бухгалтерском учете выбран учет рассматриваемого имущества в качестве основных средств или принято решение о списании его стоимости в течение установленного срока полезного использования, то можно во избежание возникновения разниц в учетах и в налоговом учете установить аналогичный порядок.

Упомянутый подпункт 3 пункта 1 статьи НК РФ позволяет налогоплательщику в целях списания стоимости имущества в течение более одного отчетного периода самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Минфин России в письме от При этом указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Чиновники при этом обратили внимание, что глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества. Если же имущество сдается в аренду уже после того, как его стоимость была списана в расходы то есть оно какое-то время уже использовалось внутри организации , то в налоговом учете признаются только: - доходы от аренды п.

Предметы же проката принимаются к учету на счете 10, на котором следовало бы предусмотреть отдельный субсчет с таким названием. При передаче предметов проката в эксплуатацию - в пункт проката - их стоимость списывают в дебет счета 20 как расходы по обычным видам деятельности.

Для контроля наличия и движения таких предметов проката целесообразно организовать забалансовый учет, к примеру открыть счет "Предметы проката стоимостью менее 40 руб. При передаче имущества клиентам и его возврате осуществляется переброска между этими субсчетами. Исходя из этого при приеме к учету малоценного имущества организации надлежит оформить первичный документ.

Формы первичных учетных документов субъекты предпринимательства определяют самостоятельно п. Разрабатывая собственные формы первичных учетных документов, можно взять за основу унифицированные формы для учета соответствующих активов, добавив или удалив часть реквизитов. Первичный учетный документ при этом обязательно должен содержать реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона N ФЗ, а именно: - наименование и дату составления документа; - наименование экономического субъекта, составившего документ; - содержание факта хозяйственной жизни; - величину натурального и или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; - подписи, фамилии с инициалами , а также должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо лиц, ответственных за оформление свершившегося события.

Запрета на использование ранее применяемых унифицированных форм в Законе N ФЗ не содержится. Поэтому их по-прежнему можно применять, утвердив такое решение в учетной политике или отдельным приказом руководителя. Унифицированных форм для учета малоценных основных средств не существовало и в период их использования.

У организаций в тот момент была возможность выбора варианта оформления первичной документации - воспользоваться унифицированными формами документов по учету основных средств или унифицированными формами документов по учету МПЗ. Минфин России же при учете малоценных основных средств в составе материально-производственных запасов в качестве первичных документов для их учета настоятельно рекомендовал использовать унифицированные формы, предназначенные для учета данных запасов: приходный ордер форма N М-4 , требование-накладную форма N М , карточку учета материалов форма N М утв.

Постановлением Госкомстата России от Обычно на практике организации использовали для оприходования малоценных объектов форму N М-4, для передачи в эксплуатацию - форму N М, поскольку они подходили для такого учета. Карточка же учета материалов форма N М не столь часто применялась, так как она разрабатывалась для учета сырья и материалов и имела свою специфику. Некоторые из субъектов для учета рассматриваемых активов обращались к унифицированным формам документов для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов утв.

Предоставляемая экономическим субъектам возможность разработки форм первичных документов позволяет организациям самостоятельно воспользоваться приведенными формами для создания наиболее приемлемого документа для учета малоценных основных средств.

Записи в учетной политике В учетной политике для целей бухгалтерского учета надлежит указать стоимостный лимит, в пределах которого малоценный объект можно отнести к материально-производственным запасам.

Организация вправе изменить указанный лимит оборотных средств 40 руб. Пример 1. Организация, учетной политикой которой установлена минимальная величина стоимости имущества, относимого к основным средствам, в размере 30 руб. Компьютер введен в эксплуатацию 16 февраля, он используется для управленческих нужд. Экономический субъект выпускает продукцию, операции по реализации которой являются объектом обложения НДС.

Первоначальная стоимость компьютера - 32 руб. Поэтому при вводе компьютера как основного средства в эксплуатацию в бухгалтерском учете был установлен линейный способ начисления амортизации и срок его полезного использования 25 месяцев.

С учетом этого в феврале в бухгалтерском учете осуществляются следующие записи: Дебет Кредит 60 - 32 руб. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств в бухгалтерском учете начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету п.

Поэтому начиная с марта по объекту ежемесячно начисляется амортизация в сумме 1 руб. В налоговом учете: - амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб.

Исходя из этого при определении облагаемой базы по налогу на прибыль за первый квартал года в материальные расходы организацией включена стоимость приобретенного компьютера 32 руб. Разница в расходах в бухгалтерском и налоговом учете, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли убытков и облагаемой базы по налогу на прибыль за первый квартал, 31 руб.

И это обязывает налогоплательщика начислить отложенное налоговое обязательство в сумме 6 руб. Начисление в дальнейшем амортизации по компьютеру в бухгалтерском учете приводит к уменьшению вычитаемой временной разницы ежемесячно на 1 руб.

А это, в свою очередь, влечет и уменьшение отложенного налогового обязательства на сумму руб. Поскольку начисление амортизации по компьютеру будет осуществляться еще два года 24 месяца , то полностью отложенное налоговое обязательство погасится в марте года.

Как учесть малоценные предметы в организации

В бухучете термин МБП не используется с Прежде главными критериями вынесения актива к МБП являлись период его использования, начальная стоимость при приобретении, а также отсутствие возможности последующей перепродажи. Первый показатель составлял не более 12 месяцев, а второй — периодически изменялся, но не имел особого значения, так как используемый предмет быстро изнашивался не больше 1 года. Учет малоценного имущества Иоффе Л. Дата размещения статьи: Такое имущество организации не предполагают перепродавать, и в то же время оно способно приносить экономические выгоды доход в будущем. Приказом Минфина России от Следовательно, их субъекту предпринимательства логично учитывать как основные средства: Дебет Кредит 60 - принят к оплате счет за приобретаемый актив; Дебет 19 Кредит 60 - выделена сумма НДС, предъявленная продавцом актива; Дебет 01 Кредит - актив введен в эксплуатацию как объект основных средств. В бухгалтерском учете активы, в отношении которых выполняются условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимость которых ограничена лимитом, установленным в учетной политике организации, но не более 40 руб.

Как учесть на балансе малоценные предметы

Как в таких случаях правильно организовать учет и списание? Эти вопросы становятся перед бухгалтером каждой организации, т. Давайте рассмотрим подробнее как правильно организовать учет движения этих вещей в производстве. Навигация по статье. Дорогие читатели!

Учет малоценного имущества (Иоффе Л.)

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Благотворительный взнос — бухгалтерские проводки. Начисление процентов по депозиту: проводки.

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных